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Sociedades en general
Introducción: Estas
serán las compañías que operen en Malta, en los
términos de la ley de empresas de 1995 (Companies Act), ofreciendo
importantes ventajas fiscales a los accionistas que no estén
domiciliados en Malta. Formación de una empresa por accionistas no domiciliados en Malta Antes
de entrar en los requisitos formales de constitución de una
sociedad conviene hacer una pequeña introducción sobre
los tipos de compañías de responsabilidad limitada que
pueden darse en Malta, ya que difieren levemente en su nomenclatura
de las españolas: 1. Datos personales y de residencia de cada uno de los suscribíentes, 2. El nombre de la compañía 3. La oficina ante la cual se registra en Malta 4. El objeto social de la compañía 5. El capital social de la compañía, así como el numero de acciones suscritas por cada accionista y el porcentaje desembolsado 6. El numero de cargos directivos, y los datos personales del Director y Subdirector. En caso de que la dirección la ocupara otra sociedad, el nombre de esta. El consejo de administración no tiene porque reunirse en suelo maltes. Según la ley maltesa, una compañía será privada (similar a la S.L. española) cuando su memorando de asociación contenga: 1. Restricciones al derecho de transferencia de sus participaciones 2. Limite su numero de miembros a 50 3.
Prohíba una oferta de suscripción publica de participaciones (a) Copia certificada del pasaporte y datos de empadronamiento, que demuestren que los accionistas beneficiarios últimos son extranjeros, y si el accionista es otra compañía todos sus documentos de creación (certificado de registro, memorando, artículos de asociación). (b) La manera en la cual se ejercerá la representación legal y judicial de la compañía ( si esta fuera necesaria). (c) Datos completos de los accionistas (d) Nombre propuesto para la compañía, con alternativas si fuera posible. (e) Datos completos de los cargos directivos. (f) El director debe firmar los documentos y justificantes bancarios, abriendo una cuenta para la compañía en formación y especificando quienes serán los firmante autorizados para hacer uso de esta cuenta. (g) Capital social. ( Mínimo de 500 LM o lo equivalente en moneda extranjera. Este capital debe estar disponible para fines registrales. (h) Cuando se requiera de un agente fiduciario, (“Licensed Nominee”) la siguiente información también será necesaria: (i) Una carta de capacitación de un profesional del ramo ( abogado, auditor, etc...), y una certificación de integridad financiera expedida por una reconocida entidad financiera extranjera para cada accionista y director. (ii) Certificado de penales para cada accionista y director. (iii) Una declaración de cada accionista y director sobre sus posibles intereses en otras sociedades maltesas. (iv) Un contrato de servicios y de gestión junto con otro acuerdo de fideicomiso entre el agente fiduciario (“Licensed Nominee”) y los beneficiarios últimos. (v) A la empresa se le exigirá mantener un determinado liquido disponible en sus cuentas para cumplir con las tasas gubernamentales. Prueba de residencia, capital social y carga impositiva El domicilio de la empresa, a efectos fiscales será aquel en el que se ejerza la dirección efectiva de la sociedad, existiendo la suposición legal de que una compañía registrada en Malta ejerce su actividad de dirección en este país. Cualquier otra compañía incorporada en Malta desde 1995 se supondrá maltesa desde esa fecha, aun cuando su dirección se ejerza fuera de la isla. No hay limites sobre la cantidad de capital social de la compañía. No se permiten las acciones sin valor nominal, excepto en el caso de las compañías de inversión de capital variable. El
porcentaje de ingresos a pagar es de tipo fijo al 35%, pero estos
beneficios unas vez distribuidos entre sus accionistas y a través
de las previsiones legales para evitar la doble imposición,
junto con otras deducciones permite rebajar este porcentaje a una
cantidad que oscila entre el 0 y el 4’17 % para el caso de las
compañías internacionales de comercio (ITC) y entre
el 0 y el 6/25 % para los holding internacionales. (IHC) Registro: tasas Las
tasas se calculan según la cantidad de capital social de la
empresa del modo siguiente:
B. Compañías registradas desde el 1/1/2004:
Deducciones por doble imposición Las
compañías no domiciliadas en Malta y los accionistas
extranjeros que reciban dividendos de sociedades maltesas son sujetos
impositivos bajo la ley maltesa. La legislación de este país
no contempla retenciones para los ingresos de las empresas (aunque
los ingresos por inversión, tal y como los define la Ley de
Impuestos, están sujetos a una retención del 15 % si
se elige la opción de “taxpayers”) sino que el
remanente tributario, (el sujeto impositivo) pasa a ser el accionista. 1. Por tratados de doble imposición 2. Por tributación en la Commonwealth 3. Por reducción unilateral 4. Crédito extranjero a tipo fijo Estos 4 tipos de deducciones son interactivos y alternativos, de tal modo que una deducción unilateral (3) solo se permitirá si no hay un tratado de doble imposición(1) o si no se deduce por los impuestos satisfechos en algún país de la Commonwealth (2), mientras que el crédito extranjero a tipo fijo solo se permite si ninguno de las otros tres tipos es operativo. Veamos en profundidad cada variante: 1. Tratados de doble imposición: Malta ha firmado tratados de doble imposición con 41 países. Para ver como operan atendamos al siguiente ejemplo de una compañía que reciba beneficios del Reino Unido. Base Impositiva: 10 000 Tratado reteniendo un 10 % igual a 1000 Impuesto maltés al 35% igual a 3500 Deducción por doble imposición: 1000 Impuesto pagado: 2500 Dividendo recibido por un no residente: 10 000 Impuesto sobre el dividendo al 27.% igual a 2750 Impuesto sobre recurso de crédito 3500 Impuesto pagable 750 2/3 descuento sobre el impuesto social: - 1666.66 Descuento total para el accionista no residente: 2416.66 Impuesto social: 2500 Total reembolso para el accionista no residente: - 2416.66 Total impuesto satisfecho en Malta: 0.00 2. Impuesto de la Commonwealth Cuando
no haya tratado de doble imposición operara al impuesto sobre
beneficios de la Commonwealth. Este se aplica a cualquier impuesto
satisfecho en cualquier país de la Commonwealth (distinto de
Malta y del Reino Unido), si la legislación de ese país
ha previsto un descuento de la tasa satisfecha tanto en ese país
como en Malta, de un modo tal, que a juicio de la Comisión
de Ingresos Locales se corresponda con el descuento contemplado en
Malta. 3. Unilateral relief La
legislación maltesa prevé un tipo de descuento unilateral,
cuando la imposición recibida provenga de un país con
el que Malta no tenga tratado de doble imposición, y la compañía
no recaiga dentro del segundo tipo enunciado arriba (impuesto de la
Commonwealth). 80180malta - Que el ingreso proviene del exterior. - Que el ingreso ha sido sujeto de tributo en el exterior. - La cantidad satisfecha. 4. Crédito al impuesto extranjero a tipo fijo: Disponible para una compañía maltesa, que recibiendo ingresos del exterior no pueda beneficiarse de ninguno de los otros tres regímenes anteriores. Un certificado de un auditor en el que se asegure que el ingreso viene del exterior es suficiente. El tipo es del 25 % de los beneficios calculado antes de los costes legales. El ingreso menos los gastos legales estará sujeto a la tasa maltesa con un descuento que alcanzara hasta el 85% de la cantidad pagable en Malta. Ejemplo: Holding internacional sin participación cualificada: Base tributable: 10.000 Crédito a tipo fijo del 25% sobre el impuesto extranjero: 2500 Beneficio total: 12500 Impuesto maltes al 35%: 4370.50 Crédito a tipo fijo del 25%: - 2500 Impuesto satisfecho 1870.50 Dividendo recibido por el no residente: 12 500 Impuesto sobre el dividendo al 35% 4370.50 Impuesto sobre el crédito: - 4370.50 Impuesto a pagar: 0.0 2/3 del impuesto de sociedad: -1250 Total reintegro al accionista no residente –1250 Impuesto social: 1870.50 Total Refund to non-resident shareholder -1250.00 Impuesto neto satisfecho en Malta: 620.50 Porcentaje neto del impuesto: 6.25% 5. Solicitudes de reembolso de impuestos para accionistas no domiciliados en Malta La unidad de impuestos internacional (International Tax Unit ITU) del Departamento de Rentas Nacional (Inland Revenue Department) ha previsto el siguiente procedimiento de solicitud, de acuerdo con la sección 48 de la Ley de Administración Tributaria de 1994. (a) La devolución del impuesto habrá de solicitarse al ITU al mismo tiempo que se satisface la deuda tributaria. La ITU recomienda que se den los datos bancarios antes del pago y de la solicitud de devolución para evitar posibles problemas futuros. (b) El pago de la deuda tributaria se hará por transferencia (SWIFT) a las cuentas de la ITU del Banco Central de Malta. (c) La solicitud se hará por un modelo oficial puesto a disposición del publico por la ITU. |
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